Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) включает два ключевых понятия - исчисленный и удержанный налог. Эти термины отражают разные этапы процесса налогообложения и имеют важные различия.
Содержание
Основные различия между исчисленным и удержанным НДФЛ
| Критерий | Исчисленный НДФЛ | Удержанный НДФЛ |
| Момент определения | При начислении дохода | При фактической выплате дохода |
| Ответственность | Расчет обязательства | Фактическое исполнение обязательства |
| Отражение в учете | На дату начисления дохода | На дату выплаты дохода |
Что такое исчисленный НДФЛ
- Сумма налога, рассчитанная налоговым агентом
- Определяется в момент начисления дохода
- Рассчитывается по формуле: (Доход - Вычеты) × Ставка
- Фиксируется в учетных документах как обязательство
- Отражается в отчетности как начисленный налог
Что такое удержанный НДФЛ
- Фактически удержанная сумма из выплачиваемого дохода
- Производится при реальной выплате денежных средств
- Не может превышать 50% от суммы выплаты
- Перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после выплаты
- Подтверждается платежными документами
Пример различий на практике
- 31 января: начислена зарплата 50 000 руб. (исчислен НДФЛ 6 500 руб.)
- 5 февраля: выплачена зарплата 43 500 руб. (удержан НДФЛ 6 500 руб.)
- 6 февраля: НДФЛ перечислен в бюджет
Когда суммы могут различаться
| Ситуация | Последствие |
| Выплата доходов в натуральной форме | Налог удерживается из других денежных выплат |
| Недостаточность суммы выплаты | Налог удерживается частично |
| Ошибки в расчетах | Расхождение между исчисленным и удержанным налогом |
Значение для налогового учета
- Исчисленный НДФЛ отражает налоговое обязательство
- Удержанный НДФЛ показывает фактическое выполнение обязательства
- Разницы подлежат отражению в налоговой отчетности
- Контролируются налоговыми органами
Понимание различий между исчисленным и удержанным НДФЛ важно для правильного ведения налогового учета, составления отчетности и избежания штрафных санкций от налоговых органов.
